Снятие отражений по неоплаченным счетам к оплате, бухгалтерский и налоговый учет. Выписка долгов — документация — читать статью.
Вопрос: У нас заключен договор с поставщиком, и оставшийся долг будет удален путем сверки. Узнать, что это за закон, невозможно, так как контрагент вычищен, есть распечатка из интернета с сайта «Зачетный бизнес». Что нужно сделать в бухгалтерии (БУ и НУ), чтобы снять обязательство?
ОТВЕТ: В данном случае, если ваш долг был снят с контрагента Актом взаиморасчетов, но подписан контрагентом до его погашения, вы имеете право снять этот долг в своих счетах как снятый долг.
С другой стороны, если контрагент уже прошел клиринг, вы имеете право удалить долг как недопустимое взыскание. Для этого вам необходимо заказать в налоговой инспекции выписки из единого государственного реестра юридических лиц по данному контрагенту. Вы также снимаете обязательство по счету на основании этой выписки, в которой фиксируется факт погашения контрагентом задолженности.
В бухгалтерском файле отразите удаление счета к оплате в следующем регистре
Требование 60 (76) Кредит 91-1 — Удаление счетов: в порядке поступления по акту взаиморасчетов или по клирингу контрагента на основании выписки из ЕГРЮЛ.
В налоговом учете сумма требования в любом случае должна быть включена в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.
Как списать безнадежную кредиторскую задолженность и отразить в учете
Если кредиторская задолженность не оплачена учреждением в срок и не востребована кредитором, то по истечении срока исковой давности она должна быть исключена из бухгалтерского учета (ст. 7 ПБУ 9/99, ст. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Исключением из этого правила являются налоговые обязательства (сборы, штрафы и пени). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности (приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 г. № 07-04-09/78875).
Сумма амортизируемого обязательства, по которому истек срок исковой давности, должна быть включена в состав прочих доходов в сумме, на которую обязательство признано в бухгалтерском учете (п. 7, 10. 4 ПБУ 9/99).
В бухгалтерском файле отразите удаление счета к оплате в следующем регистре
Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 — списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Эта проводка должна быть сделана в том периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (ст. 16 ПБУ 9/99).
Сумма неоплаченной задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по иным причинам, включается в состав внереализационных доходов (пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса). Другими возможными основаниями для исключения кредиторов из ЕГРЮЛ являются, в частности, следующие
— Если по инициативе налогового инспектора организация фактически не осуществляет никакой деятельности (пункт 1 статьи 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России № 03-03 — 06/1/9152 25 августа 2013 г., март).
В таких случаях сумма начисленного счета должна быть включена в налоговый период, с которого кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. Это подтверждает арбитражная практика (см. например, Постановление Федерального суда Московского округа от 3 апреля 2014 г. № А40-17207/13, Постановление Западно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. № А46-12818/2010, Постановление Дальневосточного округа г. Москвы № А46-12818/2010). (см. решение Дальневосточного округа г. Москвы от 27 июля 2011 г. № А46-12818/2010). (№ Ф03-8171/2009 от 9 февраля 2010 года).
В каких периодах при расчете налога на прибыль нужно включать в доходы списанные кредиты? Организации применяют метод начисления. Задолженность списывается в связи с ликвидацией кредиторов.
Сумма таких обязательств признается на последний день периода, соответствующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредиторов.
Суммы, уплаченные в связи с ликвидацией организации, следует включать в состав внереализационных доходов (пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ). По общему правилу, в зависимости от способа возникновения, выручка признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она возникла (пункт 1 статьи 271 Налогового кодекса РФ). В рассматриваемом случае таким периодом является дата погашения кредиторской задолженности. Учреждение считается ликвидированным с момента исключения его из Единого государственного реестра юридических лиц (п. 3 ст. 3 ГК РФ). В это же время прекращаются все обязательства учреждения (статья 419 Гражданского кодекса РФ). Поэтому сумму по этим счетам налогоплательщик должен признать на последний день периода, соответствующего дате внесения в ЕГРЮЛ записи об освобождении от кредиторской задолженности (подпункт 5 пункта 4 статьи 271 нк РФ).
Если организация включила свою задолженность в доходы в более позднем периоде, она должна скорректировать налоговую базу за соответствующий отчетный период и представить уточненную налоговую декларацию (подпункт 1 статьи 1 Налогового кодекса РФ).
Если организация не пересчитает налоговую базу и не представит уточненную налоговую декларацию, налоговый инспектор вправе доначислить налоги, пени и штрафы по результатам налоговой проверки. Судебная практика по данному вопросу поддерживает налогового инспектора (см. например, определение ВАС РФ от 7 июня 2011 г. 27 января 2011 г., Уральского округа № Ф09-10607/09-С3 от 25 января 2010 г.).
Как должнику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга
Российское законодательство не определяет, какими документами может быть оформлена долговая расписка. Это договор (соглашение) или уведомление о списании долга, составленное кредитором и направленное должнику. Оно вытекает из статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ, пункта 1 Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года. 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года.
В бухгалтерском учете отражается сумма списания задолженности. Она отражается в учете организации как прочие доходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (ст. 7 ПБУ 9/99). Делаем проводки:
Кредит 60 (66, 67, 75, 76 …) Кредит 91-1 — отражена сумма списания задолженности.
Это следует из инструкции по планированию счетов (счета 91, 60, 66, 67, 76).
Включаем сумму списанной задолженности (по договорам на приобретение товаров, работ, услуг или прав, включая НДС).
Выявление внереализационных доходов на дату подписания (получения) уведомления о списании долга (договора, соглашения) (п. 3, п. 4 ст. 2, п. 2 ст. 273 НК РФ). Данная процедура осуществляется независимо от договора, из которого таким образом снимается обязательство (договор на приобретение товаров, работ, услуг, имущества или прав на финансирование), а также от метода, используемого учреждением для исчисления налога на прибыль.