Долг возникает, если партнер не может вовремя погасить задолженность. О том, как отражаются выплаты по долгам в бухгалтерском и налоговом учете в рамках упрощенной системы налогообложения, читайте в нашей таблице.
Существует четыре основных способа погашения задолженности Подробнее о них читайте на сайте онлайн-журнала uspresschchenka.
Досрочно — вы можете оплатить весь долг, но не сразу, а частями, то есть через некоторое время. В этом случае вы сможете остаться в плюсе. Например, если вы предусмотрите проценты на дозу (статья 823 Гражданского кодекса РФ).
Новация или дрогация — эти способы позволяют заменить первое обязательство новым. Например, договориться вместо денег о товарах, заданиях или услугах, рассматривая товары, оказывая услуги или выполняя задания. В этом случае возобновление более выгодно для кредиторов-«упрощенцев». Она предусматривает полное исполнение нового обязательства. Уступка предполагает только право, но не обязанность должника платить каким-либо другим способом. Это означает, что если должник в итоге не передаст обещанные товары, проекты или услуги, то истребовать их в судебном порядке не получится (статьи 409 и 414 Гражданского кодекса РФ).
Продажа долга выгодна, когда у должника нет денег или имущества, за счет которых можно погасить долг. Однако недостатком является то, что все средства не могут быть возвращены в полном объеме. Как правило, долг выкупается третьим лицом по цене ниже его реальной стоимости. Однако речь идет о живых деньгах, а не о бумажных цифрах. Более того, неплатежеспособные должники могут вообще не рассчитывать на выплаты (статья 389 Гражданского кодекса РФ).
Списание долга рекомендуется только в том случае, если с контрагента снимается часть долга при условии, что оставшаяся часть будет выплачена в ближайшее время. При полном списании долга убытки могут остаться. В частности, если была удалена значительная сумма (статья 415 Гражданского кодекса РФ).
Как в учете при УСН отражать погашение дебиторской задолженности должником
Частичная оплата товара была разрешена должнику (задание, услуга)
Выявлена выручка в полном объеме на дату реализации товара (задания, услуги).
Счет 62 Кредит 90 Расчет «Выручка
— Товары (задачи, услуги) проданы.
Контрагенты оплачивают долги, поэтому идентифицируют учет средств.
— Получены деньги от покупателя.
Включите сумму погашенного долга в доходы исходя из даты поступления средств в фонд или на счет упрощенца, применяющего упрощенный режим налогообложения (ст. 346.17, п. 1 НК РФ). Если вы продаете товары в рамках сделки, то снимите расходы после оплаты поставщику и оплаты в счет реализации (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 и пункт 2 статьи 346.17 НК РФ).
Вы перевели финансовое обязательство в неденежное
В момент заключения договора пролонгации вы переводите основное обязательство на выданный аванс (счет 60 или 76). Затем вы создаете запись:
Дебет 60 (76) расчет «Расчеты по выданному авансу» рдит 62 (76)
— Задолженность контрагента переносится на обязательство по поставке товаров (работ, услуг).
Если обязательство уступлено в виде займа, то его следует зарегистрировать на дату уступки.
Обязательства 60 (76) расчет «Расчеты по выданным авансам „Редит 58 (76) Займ предоставлен (проценты — сопровождение займа“ (»Расчеты по процентам»).
— Обязательство по займу (проценты) заменено на обязательство по поставке товаров, работ и услуг
Учитывайте доход от реализации товаров, работ и услуг на дату передачи (п. 346.15 и п. 1 § 346.17 НК РФ). Стоимость товаров в рамках упрощенной системы налогообложения учитывайте в расходах после их оплаты поставщику и реализации (пункт 2 статьи 346.16 и подпункт 23 статьи 346.17 Налогового кодекса).
Вы продали долг третьему лицу (переуступка)
В день подписания договора о продаже долга вы регистрируете следующее
— Признанные поступления от уступки права требования,
Списание 91 Заполнение кредита 62 (76) «Прочий концентрат».
— Деньги, полученные от нового кредитора
В момент получения денег от продажи требования сумма, уплаченная покупателем (§ 346.15 § 346.17 и п. 1 ГПК), включается в выручку по требованию. Убытки, полученные от продажи права требования, не могут быть исключены в рамках упрощенной системы налогообложения. Поскольку такие расходы не предусмотрены «упрощенным» перечнем расходов на закрытие сделки (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
На дату списания задолженности задолженность списывается проводкой (п. 11 и 18 ПБУ 10/99 «Агентские расходы»):
Требование 91 Расчет «Прочие расходы» 62 (58, 73, 76 …)
— Сумма удаленных долгов, списанных по себестоимости
Если долг удален, его стоимость должна быть включена в доходы (§ 346.15(1) и п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса). Стоимость удаленного долга не может быть включена в расходы.
Исключение таких сумм, поскольку они не предусмотрены закрытыми списками расходов в рамках упрощенной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Удаление задолженности по причине ее необоснованного взыскания
Задолженность, ставшую недопустимой, отразите в учете следующим образом Если по необоснованному требованию создан резерв, снимите задолженность по нему.
Требование 63 Кредит 62 (71, 73, 76 …)
— Удалите долг за счет резерва.
Если резерв не был создан или его величина недостаточна, отнесите долг к прочим расходам.
Требование 91 Рассчитать кредит «Прочие расходы» 62 (71, 73, 76 …)
— Долги (долги, не покрытые зоной защиты) относятся на финансовый результат.
В течение пяти лет после удаления долга признайте его в балансе.
— Удаленный долг регистрируется.
Если в течение этого периода долг будет погашен, зона защиты обнуляется (если она была создана):
Требование 63 Кредит 91 Расчет «Прочие доходы».
— Зона защиты восстанавливается для погашенного долга должника.
Сумма долга, выведенная в качестве выхода, не может быть признана. Так как она не является расходом по «упрощенке» (пп. Также такое действие не относится к доходам
Бухгалтерская программа «Бухсофт» идеально подходит для ведения учета в компаниях с упрощенной системой налогообложения!