Вопрос: Как в МСФО создаются резервы под просроченную дебиторскую задолженность и можно ли сразу списать безнадежную дебиторскую задолженность без создания резерва?
О: Согласно МСФО (IAS) 39.59, на каждую отчетную дату компания должна оценивать наличие объективных признаков обесценения финансового актива или группы финансовых активов. Признаки обесценения могут включать указания на то, что дебитор или группа дебиторов испытывают значительные финансовые трудности, дефолт или задержку в выплате долга, банкротство или другую потенциальную финансовую реструктуризацию. Признаки обесценения могут также включать информацию об измеримом снижении расчетных будущих денежных потоков по финансовому инструменту, например, об увеличении просроченной задолженности или ухудшении экономических условий, что повышает вероятность того, что для обслуживания долга потребуется отток экономических выгод. .
Процесс оценки обесценения дебиторской задолженности должен быть четко прописан в учетной политике по МСФО. Если количество контрагентов невелико, каждый контрагент может быть оценен отдельно на предмет наличия признаков обесценения. Для более крупных компаний первым шагом является оценка наличия объективных признаков обесценения наиболее значительной суммы дебиторской задолженности по каждому контрагенту, затем оставшейся общей суммы дебиторской задолженности, возраста и даты погашения (просроченной).
МСФО (IAS) 39.63 предусматривает, что при наличии объективных признаков обесценения балансовая стоимость дебиторской задолженности должна быть уменьшена немедленно или с использованием счета резерва. Сумма убытка должна быть признана в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, согласно МСФО, принцип обесценения соблюдается как при списании дебиторской задолженности на убытки без использования счетов резервов, так и при отражении резервов под обесценение на отдельном счете.
Использование отдельного счета прогнозирования обеспечивает дополнительный аудит для своевременного полного или частичного восстановления требования, когда больше нет доказательств неудачи при его исключении в РСБУ или когда требование больше не является окончательно исключенным. Использование отдельных счетов прогнозирования обеспечивает единообразие учета для рассмотрения всей суммы требования в соответствии с IMPS и IFRSS, когда есть основания для этого, при удалении в МСФО одновременно с IMPRS. Согласно российскому законодательству, ограничения или сроки исполнения официальных документов принимаются.
При использовании счета прогнозирования обесценения происходит регистрация.
ДТ затраты на подготовку прогнозов обесценения (состояние результата)
КТ прогноз обесценения требований (финансовый статус).
При наличии объективных признаков обесценения требования.
DT Положение об определении требования (состояние финансового положения).
KT Требование (состояние финансового положения).
Когда обязательство удаляется в РСБУ
При формировании финансового положения организации положение об обесценении требования уменьшается для соответствующих требований (например, коммерческих требований, авансов, требований от связанных частей и т. д.).
Если организация решает считать требование обесценивающимся, то бухгалтерия должна обеспечить предоставление в примечаниях к финансовой отчетности всей информации, требуемой МСФО, всей информации, которую МСФО требуют сообщать и раскрывать.
В примечаниях к финансовой отчетности указывается полная сумма по видам, сумма признанных резервов под обесценение, чистый результат и описание требования на отчетную дату. Изменения в резерве под обесценение требований раскрываются отдельно.
Например, см. раздел «11». См. требование «Примечания к интегрированной финансовой отчетности» 10. Прогресс оплачен «Примечание к интегрированной финансовой отчетности».
Резерв по сомнительным долгам мсфо
Подборка наиболее важных документов по применению положений ценных требований MSF (положения, формы, статьи, советы экспертов и т.д.).
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Таким образом, согласно «Как оптимизировать налоговую нагрузку предприятий» («IC Group», 2023), оценка нестабильных требований по правилам МВФ соответствует резервам под нестабильные требования по РСБУ.
Статья: Представление и доведение информации о бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций (Куликова Л.И., Гарынцев Е.С.). Прогнозируемая ставка определяется расчетным методом на основе анализа погашения требований по группам ассистансов. Для клиентов с историей банкротства, не выплачивающих задолженность в течение длительного времени, данный резерв определяется индивидуально на основании ожиданий по погашению задолженности. Накопленные ожидаемые кредитные убытки признаются в составе прочих расходов. Аналогичный подход используют «Башнефть» и «Роснефть», которые в соответствии с концепцией ожидаемых кредитных убытков обязаны прогнозировать коммерческие требования в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Для требований, не подпадающих под действие МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», создается обесценение для нестабильных требований.
Регуляторные резервы.
Международные стандарты финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введены в действие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.12.2023 N 217Н) 33 Финансовые организации представляют имущество. детали и особенности, обязательства, доходы и расходы отдельно. Если сущность операции или иного события не компенсируется, то итоговый отчет или иной общий показатель выручки или финансового положения затрудняет понимание как самой операции, других событий и условий, так и будущих денежных потоков. Оценка активов после удаления резервов — например, оценка акций за вычетом резервов на амортизацию, или за вычетом оценки требований, но не за вычетом прогноза нестабильных требований.
МСФО 37 «Резервы»
В системе международных стандартов порядок учета оценочных обязательств, обязательств и потенциальных активов регулируется МСФО (IAS) 37. 217N от 28. 12. 2015 г. Рассмотрим особенности отражения информации в соответствии с требованиями стандарта.
В чем цель МСФО (IAS) 37
МСФО (IAS) 37 (IAS) устанавливает стандарты признания и оценки и указывает пользователям в отношении
Предполагаемые обязательства — это существующие обязательства экономического субъекта с неопределенным сроком действия или неопределенной суммой, возникшие в результате прошлых событий, которые, как ожидается, приведут к получению экономических выгод. Они влияют на финансовые результаты в сторону уменьшения.
Обязательство по оплате товаров, работ или услуг, полученных, выставленных или согласованных с продавцом или поставщиком, не является оговоркой (МСФО (IAS) 37, п. 11).
Исключение составляют обременительные договоры по МСФО. Это договоры, в которых высокие затраты на исполнение неизбежны и превышают ожидаемые выгоды. Учет текущих договоров включает создание резервов на основе неизбежных затрат на выполнение обязательств организации по договору (п. 66 ПБУ 37).
В стандарте МСФО возможное обязательство определяется как обязательство, которое может возникнуть в результате прошлых событий, существование которого подтверждается только наступлением или ненаступлением одного или нескольких будущих событий, которые являются неопределенными и не полностью контролируемыми. предприятия, или ранее существовавшие обязательства, возникшие в результате прошлых событий, но не признанные по следующим причинам
Потенциальные активы — это активы, которые могут возникнуть в результате прошлых событий, существование которых подтверждается наступлением или ненаступлением будущих событий, и организация не уверена в сроках их погашения. Они не признаются в финансовой отчетности. Например, судебные разбирательства, исход которых неясен.
Когда необходимо признать резерв
Если это необходимо определить в МСФО, то это можно найти в пункте 14 стандарта Рисунок.
В пункте 19 стандарта признается обязательство по оценке другой части (или частей), возникающее в результате прошлого события, которое существует независимо от будущих действий организации (т.е. будущей деятельности организации).