Прощение долга учредителем: налогообложение при УСН

Менеджер или учредитель дал компании беспроцентный заем или передал имущество. Менеджеры прощают долги и не придерживаются бухгалтерского учета.

Документация. Списание долгов зависит от доли участников в утвержденном фонде. Если доля превышает 50 %, достаточно документального оформления — договора о списании долга. Если долг списывает руководитель компании, подписание документа само по себе доказывает С одной стороны, как физическое лицо, с другой — от имени организации.

В договоре уточняются детали договора займа, договора купли-продажи или любого другого соглашения, по которому сохраняется обязательство. Укажите общую сумму обязательства и сумму, которую разрешает администратор. Ниже приводится модель соответствия.

Если обязательство снимается участником договора (скачать)

Если доля участника составляет менее 50 %, выгоднее оформить списание долга как вклад в имущество компании. Этот вариант позволяет освободить от налога сумму списания. Основанием для этого служит протокол общего собрания участников.

По общему правилу, каждый участник должен внести вклад в имущество, но в какой пропорции. Учредители могут решить это на свое усмотрение. Так, если долг по кредиту снимает один из участников, остальные могут внести любую сумму. Размер пожертвования необходимо определить на основании протокола и договора о создании соглашения о списании долга по кредиту. О том, как составить протокол и соглашение, читайте ниже.

Протокол общего собрания участников (извлечь, скачать)

Соглашения при списании задолженности, подлежащей налогообложению (выдержка, скачать).

Налогообложение. Списание долгов — если правонарушение оформлено как обращение взыскания на имущество компании, то доходы (ст. 251, п. 1.1 НК РФ и п. 34.15 и п. 1) учитывать не надо. Причем размер доли участников несущественен.

Если вклад в наследство не вносился, то бухгалтерский расчет зависит от доли участника, который снял долг. Если долг прощает участник с уставной долей более 50 %, то дохода нет (ст. 346. 15, п. 1, подп. 11. 03-03-07/72930).

Если доля участника составляет менее 50% и имущество не внесено, то долг, погашенный на дату подписания договора, необходимо включить в состав внереализационных доходов (пункт 1 статьи 346.15, пункт 1 статьи 18, пункт 1 статьи 18, статья 346.17 НК РФ).

Однако если заем участника является внутренним, то налоговая льгота не распространяется на проценты по договору займа.

Специалисты Минфина придерживаются позиции, что начисленные проценты не являются имуществом (письмо от 30 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/86629). Поэтому доходы в виде процентного долга нужно рассматривать в контексте упрощенной системы налогообложения.

Как учесть доходы по удаленным займам

Организация на УСН в 2017 году получила 200 000 условных займов от своих же участников. На 1 июля 2020 года у компании образовалась задолженность по заемному капиталу — 50 000 рублей и процентам — 10 000 рублей.

27 июля участник подписал с компанией соглашение о возврате займа и процентов. Поскольку доля участника превысила 50%, компания не включила в доход сумму основного долга — 50 000 рублей. В книге учета 27 июля должны быть отражены только снятые проценты — 10 000 рублей.

Какой порядок действий наиболее выгоден? Если участник убирает долг по процентному займу, попросите его включить в убираемую сумму только главу. Оставьте проценты на балансе, чтобы участнику не пришлось платить налог с дохода. При выявлении задолженности по процентам срок исковой давности начинает течь с момента заключения договора (ст. 203 ГК РФ). Таким образом, обязательство не может быть устранено в течение как минимум трех лет (ст. 196 ГК РФ).

Бухгалтерский учет. Сумму выбывшего долга включите в состав прочих доходов организации (ст. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Как отразить в бухгалтерском учете выбывшие заемные обязательства.

Руководитель организации снимает с себя долг по краткосрочному процентному займу в размере 150 000 руб. В день подписания договора производится регистрация.

Компания прощает долги директору-учредителю

У учредителя имеется задолженность по счету, займу или обязательство по приобретенным у компании товарам, работам или услугам. Компания приняла решение удалить эту задолженность.

Документация. Можно составить соглашение об удалении долга так, как будто долг компании удаляется участником. Однако безопаснее составить соглашение о взносе, чтобы не пришлось подавать возражения в Федеральную налоговую службу по поводу взноса.

В договоре вы указываете, что компания снимает долг в качестве подарка. Укажите детали договора, на основании которого образовался долг. Запишите сумму погашенного долга. См. образец договора ниже.

Отмена обязательств по договорам дарения (выдержка, скачать).

Налоги. В рамках упрощенной системы налогообложения постановка на налоговый учет не производится. У компании нет доходов, а удаленный долг не учитывается в расходах (ст. 346.16 п. 1 НК РФ).

Доход возникает у сотрудника, удалившего долг по кредиту (ст. 41 КПК). Вся сумма удаленного долга включается в базу по налогу на прибыль. Рассчитайте подоходный налог с физического лица по ставке 13 % и удержите налог со следующей выплаты. Если вы удаляете задолженность по кредиту, рассчитайте подоходный налог с физических лиц по ставке 35 % с учетом основных положений работника в последний день месяца (п. 7, п. 1, ст. 223 КПК). Доходом будет являться то, предоставили ли вы проценты или менее 2/3 от процентной ставки ЦБ.

Как рассчитывается подоходный налог в случае списания долга?

31 июля организация удалила долг сотрудника по займу без процентов. Сумма долга составляет 50 000 рублей.

Рассчитайте подоходный налог с физического лица по удаленному долгу в размере 6 500 рублей (50 000 руб. x 13%). Рассчитайте подоходный налог с материальной выгоды за июль. Доход равен 127 рублям (50 000 руб. x 4,5% x 2/3 x 31 день: 366 дней). Подоходный налог с материальной выгоды физического лица равен 44 рублям (127 руб. x 35%). Если работник получает зарплату за июль или другую прямую денежную выплату в августе, то подоходный налог с долгов и материальной выгоды физического лица вычитается.

Взносы. Если с работником заключен договор о взносах, то списанная задолженность не облагается страховыми взносами (письмо ФНС от 30. 0. 2018 в §§ 420, 20. 4, 20. 1, 125-ФЗ от 24. 07. 1998 и БС-4-11/10449@).

Если вы заключили с сотрудником соглашение о списании долга, безопаснее заявить о взносах (письмо Минфина 03-15-06/80212 от 18 октября 2019 г.). Иначе возможны разногласия с проверяющим.

Как вести себя более благосклонно. Не злоупотребляйте таким поведением с сотрудниками, даже если оформите прощение в виде договора дарения.

Журналы подарков Налоговики могут учесть скрытую зарплату и при проверке дополнительно внести взносы на страхование из заработка сотрудника (письмо ФНС от 30 мая 2010 г., БС-4-11/10449@).

Бухгалтерский учет. Сумму удаленного долга сотрудника включите в состав прочих расходов компании (период ПБУ 10/99 «Агентские расходы»). Бухгалтерские записи составляйте на дату оформления договора дарения или соглашения о списании долга.