Очередность уплаты НДФЛ при банкротстве: что важно знать?

Конституционный суд РФ подтвердил, что доходы от реализации при банкротстве учитываются в решении о налоговой базе по налогу на прибыль организаций (Постановление № 28-П55. 2023). Налоговый кодекс Российской Федерации, пункт 1 статьи 1 и пункт 5 статьи 5, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, пункт 2 статьи 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134, статья 134. 127-ФЗ «О банкротстве (несостоятельности)» (далее — Закон № 127-ФЗ), что соответствует Конституции Российской Федерации.

В решении также учитывается вопрос о приоритетах, в соответствии с которыми должны классифицироваться требования по налогу на прибыль при ликвидации имущества из конкурсной массы.

В Российской Федерации не существует налогового кодекса или закона. 127-ФЗ не дает четкого ответа на этот вопрос. В частности, неясно, следует ли расходы по налогу на прибыль, связанные с реализацией имущества при банкротстве, относить на счет текущей задолженности и оплачивать из выручки от реализации до расчета с кредитором, или же налог должен быть уплачен. Имущество кредитора было оставлено после удовлетворения его требования в реестре требований. Поэтому при рассмотрении таких споров суды применяли разные подходы. Например, упоминались такие требования, как.

Учитывая вышеизложенное, Конституционный суд РФ обязал законодателя устранить данный пробел. Также, с 05. 06. 2023 года и до внесения изменений в закон, требование об уплате налога на прибыль от реализации в рамках банкротства должно быть отнесено к третьему хвосту реестра.

В связи с постановлением Конституционного суда РФ от 31. 05. 2023 № 28-П, ФНС России своим письмом от 20. 07. 2023 № КЧ-4-18/9242@ по вопросу приоритета требования об уплате налога на прибыль с продажи имущества, составляющего конкурсную массу, в деле о банкротстве. В различных случаях нижестоящие инстанции получали временное производство. В соответствии с этой процедурой:

Не пропустите последние новости — подпишитесь на бесплатную рассылку сайта:

Очередность налоговых платежей при банкротстве

Подборка наиболее важных документов (нормативные акты, формы, статьи, советы экспертов и т.д.) по приоритету налоговых заявлений в банкротстве.

Судебная практика

Выбор судебного решения от 2023 года: статья 138 «Кредитные требования из обязательств, защищенных Законом о несостоятельности» (Tax Law Office) в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в котором суд включил в кредитные реестры денежные средства единого приоритетного долгового обязательства. Налоговые органы посчитали, что просроченная задолженность относится к пятому текущему платежу. Налоговый орган отметил, что дело о банкротстве было возбуждено 9 мая 2017 года и обязанность по уплате единого налога с доходов от реализации имущества должника в рамках дела о банкротстве возникла в 2018-2021 годах. Кроме того, по мнению инспекции, упрощенный режим налогообложения является льготным налоговым режимом, поэтому позиция, высказанная КС РФ по прибыли, не применима. Суд указал, что решения Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ по налоговым претензиям по финансовому налогообложению распространяются и на систему налогообложения, которая исходит из той же налоговой базы и нормативных правовых актов аналогичной правовой природы. Кроме того, выставление инкассового поручения на основной счет должника, предусматривающего бесспорное изъятие спорного налога, может привести к нарушению прав и законных интересов должника и его кредиторов. Таким образом, как и в контексте настоящего обязательства.

Выбор решения суда от 2024 года: статья 60 «Рассмотрение жалоб по разногласиям, заявлений, ходатайств и заявлений о банкротстве» ФЗ «О банкротстве (несостоятельности)» (арбитражные суды области) это в период, когда имущество покрывается продукцией от продажи имущества, заложенного до начала расчетов, в ходе процедуры банкротства заложенного Это относится к продолжению деятельности заложенного должника-банкрота. Ломбардный кредитор (банк).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы.

Статья: Как распределить платежи по единому налоговому коду компании-банкрота (Филиппова О.В.) («Главная книга», 2023, n 13) Налоговые платежи компаний-банкротов имеют иной приоритет, чем обычные корпоративные платежи. В связи с введением единого налогового кодекса банкроты опасаются, что все поступления в единый банковский код несостоятельной компании сгорят в общем котле налоговых долгов. В данной статье рассказывается, как это происходит на самом деле.

Статья: Пирров компромисс. Приоритет налоговых требований по доходам от реализации имущества при банкротстве (Тай Ю.В., Будылин С.Л.) отличается широкой свободой усмотрения по вопросу приоритета налоговых требований по доходам от банкротства над обязательными платежами компании-банкрота. Иными словами, существующие нормы права «не позволяют решить вопрос о приоритете исполнения обязанности по уплате налогов на прибыль от реализации имущества, составляющего конкурсную массу, в случае банкротства» (п. 6 Постановления).

Нормативные акты

‘Указанные положения законодательства подлежат пересмотру в части, применяемой для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, в целях решения вопроса о включении в налоговую базу доходов от банкротства и реализации имущества должника-банкрота’. В случае такого включения решается вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате данного налога в платежную систему (платеж), предусмотренную Кодексом о банкротстве.

Обзор практики привлечения уполномоченных организаций к участию в делах о банкротстве и судебной практики по делам о банкротстве, применяемой в этих делах» (утв. Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018). Налоговые органы должника, имеющие задолженность по текущим налоговым платежам, могут быть нарушены по правилам статьи 61.3 Кодекса о банкротстве. Платежи. Знания налоговых инспекций о нарушениях очередности текущих платежей должны быть приняты во внимание.

Правовые ресурсы

Должником не перечислена сумма НДФЛ, удержанная с зарплаты лиц, работающих по трудовому договору после даты принятия заявления о признании должника банкротом, относящейся к текущим платежам. К какой очереди относится требование налогового органа о взыскании не перечисленной должником суммы удержанного им НДФЛ?

Вопрос: Заемщик не перечислил сумму подоходного налога с заработной платы физического лица, удержанную при заключении договора, после даты подачи банком заявления на текущий платеж. Каков приоритет требования налогового органа о взыскании неуплаченного заемщиком подоходного налога?

ОТВЕТ: требование налогового органа о взыскании суммы подоходного налога с физических лиц, удержанного должником за счет заработной платы, которая не была возвращена должником и не относится к текущему платежу, подлежит удовлетворению во второй графе. Данная позиция основана на общем решении Верховного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года по некоторым вопросам, связанным с принятием Федерального закона 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О несостоятельности (банкротстве)“.

Обоснование: 26. Федеральный закон от 10. 2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) предусматривает следующие понятия, используемые в процессе признания должника несостоятельным (банкротом): обязательные платежи — это налоги, сборы, платежи и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации, и (или) санкции за неполное или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет соответствующего уровня финансовой системы Российской Федерации, в государственные нефискальные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы; и иные вознаграждения и (или) средства нефискальных фондов, а также пунктом (или) статьи 124, пунктом 1 статьи 124 Кодекса о банкротстве, вынесение арбитражным судом определения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства.

(например, взносы в профсоюзы и на страхование), а также платежи, взимаемые с работодателей в соответствии с федеральным законодательством. Таким образом, вышеуказанные нормы возлагают на налогоплательщика налоговые обязанности, предусмотренные статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации, которая исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика в 7 Арбитражный суд Дело N А27-173/. Апелляционная жалоба от 03. 09. 2014). РФ n 60 Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная должником при выплате текущего вознаграждения в качестве налогового агента (статья 226 Налогового кодекса РФ) или профсоюзной подписки (пункт 2 статьи 28, статья 3 Федерального закона от 12. 01. 1996 n 10-ФЗ «О профессиональных союзах, правах и гарантиях их деятельности» и ст. 377 НК РФ) второй очереди текущих платежей), которые оплачиваются им. Требование о выплате должнику сумм, удержанных им до открытия производства по делу о банкротстве, относится к требованию о регистрации второй очереди и вносится соответственно конкурсным управляющим или профсоюзной организацией в утверждающий орган. Указанные разъяснения применяются, например, к решению Арбитражного суда Дальнего Востока от 17 августа 2015 года и к решению арбитражного суда по делу 2014 года. На основании изложенного, требование налогового органа о взыскании суммы подоходного налога, удержанного должником и не возмещенного им, не подлежит удовлетворению во вторую очередь.

Судебный вердикт: должны ли компании-банкроты удерживать и платить НДФЛ

Шахты. Юридическая компания «Мордасов Юново» 29. 10. 2015

06. 12. 2021 по делу А66-903/2021 Арбитражный суд Северо-Западного округа, принявший постановление 06. 12. 2021, разъяснил не только то, освобождает ли банкротство организации от обязанности удержать и вернуть в бюджет налог на доходы физических лиц. но и об ответственности за неисполнение этой обязанности.

Предмет спора: организация-банкрот не перечислила в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, удержанную с вознаграждения работника, из-за недостаточности денежных средств. ФНС России оштрафовала организацию по статье 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неисполнение обязанности налогового инспектора. В связи с неправомерностью действий налогового органа организация обратилась в суд и попросила отменить наложенный штраф.

Кто выиграл: налоговая инспекция.

В обоснование своих утверждений представитель правительственного агентства сослался на то, что компания не совершала правонарушения в виде умышленного неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц в результате незаконного действия. Организация была признана банкротом. У нее не было необходимых средств.

Удержав налоги с доходов работников, организация не могла перечислить их в бюджет, не нарушив очередность платежей в условиях банкротства. Иными словами, организация имела в своем распоряжении все возможности для перечисления подоходного налога с физических лиц в бюджет, но не могла этого сделать по объективным причинам. Следовательно, по мнению организации, у налоговых органов не было оснований считать его ответственным.

Рассмотрев дело в порядке искового производства, апелляционный суд согласился с доводами организации налогового инспектора и отклонил ее ходатайство. Суд пояснил, что сумма налога на доходы физических лиц должна быть удержана непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ). Налоговый агент обязан перечислить в бюджет сумму налога на доходы, исчисленную и удержанную с даты получения дохода до даты выплаты налогоплательщику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент несет ответственность за неправомерное неперечисление в бюджет в виде штрафа в размере 20% от перечисленной суммы (ст. 123 НК РФ).

Признание организации банкротом и введение в связи с этим конкурсного производства не означает прекращения финансово-бюджетной деятельности налогового агента. Поэтому банкротство не освобождает от выполнения задач, непосредственно связанных с деятельностью налогового агента, как это предусмотрено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При выплате заработной платы работникам, продолжающим трудовую деятельность в процессе банкротства, и работникам, принятым на работу в процессе банкротства, конкурсный синдикат обязан удержать и перечислить налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (статья 134, пункт 5 статьи 5 Федерального закона 127 ФЗ от октября 2002 г. 26 «О банкротстве»).

Таким образом, передача арбитражным судом дела о банкротстве в отношении налогового инспектора и введение в отношении него той или иной процедуры банкротства не исключает обязанности по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц при выплате заработной платы.

В данном случае наличие агентской задолженности, подлежащей льготному погашению в соответствии с Кодексом о банкротстве, не исключает вины налогового инспектора в удержании удержанной суммы, что не является случаем принуждения.