Читайте статью о процессе удаления и учета сумм, выплаченных поставщикам за услуги, оказанные по истечении трех лет.
Вопрос: У меня есть поставщик услуг, который при расчете налога на прибыль оказал мне услуги, не относящиеся к производственной деятельности. Я не стал уменьшать сумму этих услуг, за которые получил постоянный спор, и заявил 20% от прибыли. Однако мы по-прежнему должны три года не выходить с ним на связь.
По истечении срока исковой давности этот долг должен быть удален в доход учреждения. Сумма по дебету счета, снятая в связи с истечением срока исковой давности, включается в состав внереализационных доходов (статья 250, пункт 18 Налогового кодекса).
Здесь не имеет значения, что он создан не для нужд промышленности, такой опоры в ФНС России нет. Списание задолженности — еще один элемент дохода.
Списанные кредитные счета не включаются в доходы при расчете частичного налога на прибыль.
— Налоги, взносы, отчисления, пени и штрафы, исключенные или уменьшенные по закону или решению правительства,
— 263-ФЗ от 29. 07. 2018 сумма обязательства исполнителя продукции или обязательства исполнителя в рамках государственного оборонного заказа в отношении уполномоченного банка, прекращенного в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона №.
— Если были приняты меры по предупреждению несостоятельности, то сумма прекращенного обязательства под уменьшение кредита.
Это следует из §§ 250.18, 251(1) Налогового кодекса, 21. 1, 21. 3 Налогового кодекса и § 23. 04. 2. 3 Налогового кодекса. 105-ФЗ.
Главбуха по запросам о материалах системы:
Обоснование 1. Поскольку рекомендации
Как удалить счета-фактуры с чистой кредиторской задолженностью и визуализировать их в учете
Каков срок исковой давности для взыскания претензий?
Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону по отдельным видам требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделка может быть расторгнута в течение одного года (ст. 181 (2) ГК РФ). Один из акционеров может в течение трех месяцев возражать против продажи доли в коммунальной собственности, если было нарушено право на рыночную предпочтительность (пункт 3 статьи 3 Гражданского кодекса) (пункт 3 статьи 250 Гражданского кодекса). Определяется следующий порядок
— Для обязательства определить срок исполнения — по окончании срока исполнения обязательства,
— Для обязательств, срок исполнения которых не указан или определен не датой предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а моментом предъявления требования. Если кредитор предоставил должнику срок для исполнения требования, в конце последнего дня срока исполнения обязательства.
Об этом говорится в § 200(2) Гражданского кодекса.
Течение срока исковой давности может быть приостановлено. Основанием для окончания срока исковой давности является действие лица, доказывающего признание долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, и время, прошедшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. В то же время существует ограничение. Даже если срок был приостановлен, срок исковой давности не может превышать 10 лет с даты совершения правонарушения. Исключение составляют случаи, указанные в законе от 6 марта 2006 г. 35-ФЗ в целях борьбы с терроризмом.
Данный порядок вытекает из положений статьи 203 и пункта 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.
Как удаленные кредитовые счета учитываются при расчете налога на прибыль
Сумма удаленного кредитового счета в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим причинам, включается в состав внереализационных доходов (ст. 250, п. 18 НК РФ). К иным причинам относится, в частности, исключение кредиторов из Единого государственного реестра юридических лиц.
— Для инициатив налоговых инспекций, когда учреждение фактически не осуществляет деятельность (пункт 1 статьи 21 Закона от 8 августа 2001 года).
В этом случае задолженность должна быть включена в состав доходов за тот налоговый период, в котором кредитор исключен из ЕГРЮЛ.
Когда списанная задолженность не включается в состав доходов для целей налогообложения прибыли?
Амортизируемые обязательства не включаются в состав доходов при расчете налога на прибыль при следующих условиях
— Уплата налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов, от которых освобождены или уменьшены законодательством или решением правительства,
— 263-ФЗ. сумма обязательств перед главным исполнителем или уполномоченным банком исполнителя по поставкам продукции в рамках государственного оборонного заказа, прекращенного в соответствии с пунктом 3 статьи 5 закона от 29 июля 2018 г. 263-ФЗ. данные суммы не учитываются при определении налоговой базы с 2018 года.
— 264-ФЗ. сумма обязательств по договорам субординированного займа, которые прекращаются в случае принятия в отношении банка мер по защите от банкротства. Эти суммы не будут учитываться при определении налоговой базы с 1 июля 2017 года.
Это следует из §§ 250.18, 251(1) Налогового кодекса, 21. 1, 21. 3 Налогового кодекса и § 23. 04. 2. 3 Налогового кодекса. 105-ФЗ.
Если налог на прибыль рассчитывается по методу начисления, то в каких периодах нужно включать в доходы списанный кредит счета? Истечение срока исковой давности аннулирует задолженность.
В последний день срока исковой давности сумма начислений за просрочку платежа включается в состав внереализационных доходов.
В соответствии с принципом начисления доходы признаются по общему правилу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 271 НК РФ). В рассматриваемом случае таким периодом является период, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. На последний день этого периода сумму просроченной задолженности, подтвержденную документально, необходимо включить в состав внереализационных доходов (подпункт «в» пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38.
Арбитражная практика подтверждает этот вывод (см. например, решение Высшего Арбитражного Суда от 22. 02. 02. 06. 2010 № 12572/10, от 22. 02. 2011 № 17462/09). Определение Верховного суда от 22. 02. 2012 № 12572/10, от 08. 06. 2010 № округа 23. 03. 03-845/2012, Поволжского округа от 22. 09. 2009 № А65-20719/2008). Указанное решение было вынесено по спору, в котором субъект нуждается в письменном обосновании снятия задолженности. Суд признал, что наличие счета на непредусмотренную оплату должно быть подтверждено результатами инвентаризации и что решение о снятии задолженности должно быть оформлено приказом (распоряжением) руководителя учреждения. Однако отсутствие такого документа не является основанием для осуждения безнадежных долгов. Президиум Верховного суда в решении от 08.06.2010 17462/09 указал, что организации должны учитывать невостребованные счета, оплаченные в период, в котором истек срок исковой давности. Это вытекает из совокупности положений раздела 250(180) Налогового кодекса и раздела 27 Положения о бухгалтерском учете и отчетности. Это необходимо сделать независимо от того, был ли долг подписан и была ли дана команда на вывоз. Предполагаемое нарушение порядка проведения инвентаризации не является нарушением Налогового кодекса.
Однако в силу постановления Департамента Верховного суда от 6 августа 2010 г. № 17462/09, следует иметь в виду, что в случае нарушения порядка проведения инвентаризации, в том числе в связи с наличием задолженности, необходимо провести инвентаризацию. 17462/09, следует ожидать, что судебная практика по данному вопросу будет однородной.